（旅讯）北海冰场开放 “冰嬉”连演一周

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过去依靠低税率或零税率以及高客户隐私和保密制度来吸引大量全球资金的避税天堂，正面临着许多国家的联合围剿。

2019年1月1日，《开曼群岛和英属维尔京群岛经济实体法》正式实施。2月22日，开曼发布了《陆地移动活动经济物质指南》(第一版)(以下简称《开曼指南》)。这是关于《经济实体法》的一项具体的详细规定，其核心提到，只要一家公司在开曼成立和注册，除了投资基金之外，它还需要在开曼有大量的业务活动，例如定期举行董事会会议，在开曼从事核心创收活动，有与公司收入相符的营业费用和雇员人数，最后提供信息证明该公司有大量的业务活动，即向开曼税务局提交基本的税务报表。否则，他们将面临罚款、取消甚至监禁的风险，并将与母公司、最终母公司和开曼壳牌公司最终受益人的纳税所在地交换信息。

海外经济实体法案受到冲击

根据经济合作与发展组织(oecd)的统计，全球约有4%~10%的企业所得税因跨境避税而流失，每年流失约1000亿至2400亿美元。

英属维尔京群岛、开曼群岛、巴拿马、泽西岛等地由于免税率低甚至没有外汇管制和严格的保密制度，已经成为全球贸易企业的“避税天堂”。然而，随着各种公约和反避税条款的实施，这些避税地的优势越来越不明显。面对国际社会的压力，许多知名避税地不得不修改相关政策。2月22日，开曼发布了《开曼指南》，进一步明确了《开曼经济本质法》的相关规定，旨在梳理辖区内注册的商业公司，清理无实体经营活动的空壳公司，避免其成为跨境避税的渠道公司。

《开曼指南》有一个关键点:只要在开曼注册的几乎所有实体都在开曼成立，除了投资基金和在开曼不是税务居民的实体之外，它们应该满足经济实质，包括有限公司、合伙企业、外国公司等。

根据《开曼指南》，2019年1月1日前成立的空壳公司需要在2019年7月1日前满足经济实体法的要求，2019年1月1日后成立的空壳公司应在一年内满足要求。

事实上，自2019年以来，开曼群岛、英属维尔京群岛、百慕大、泽西岛等地政府相继实施了经济实质法案，要求从事特定活动的当地公司和合伙企业满足经济实质要求。如果申报不实或不合格，将面临罚款，税务局有权考虑申请注销相关实体。如果情节严重，可能构成犯罪并面临牢狱之灾。

“今天，我接到很多客户电话，询问开曼对注册公司提交纳税申报单的要求。他们非常担心会被征税还是被罚款。我们公司下午还举办了一个研讨会，看能否减税。到最低，不是说你不付，而是怎么少付。”香港一家金融机构海外资产管理项目负责人凯文表示。

据记者了解，目前，香港许多金融机构已经将海外资产配置给富人。根据2017年中国私人财富报告，2017年，近60%的高净值人士配置了海外资产，但2011年只有20%。数据显示，截至2017年底，中国“避税天堂”每年损失的税收超过300亿元人民币。

如何避税？

与世界其他地方的公司注册要求相比，在避税天堂注册离岸公司的程序非常简单，成本也很低。例如，要在百慕大、开曼群岛或英属维尔京群岛注册一家商业公司，不需要缴纳任何所得税、资本利得税、资本转让税、遗产税、遗产税或财产税，也不需要为与股票或债务有关的交易缴纳印花税。在开曼群岛，每年只向政府支付570至2400美元的运营费。

一位管理家族信托的香港金融人士告诉《证券时报》记者，目前在瑞士、百慕大、开曼群岛、英属维尔京群岛和香港有相对较大的离岸金融中心，还有一些较小的金融中心，如列支敦士登、安道尔、摩纳哥、巴哈马、荷属安的列斯、泽西岛等。经过多年的发展，离岸金融中心也经历了市场分割。从客户位置来看，英属维尔京群岛和开曼群岛主要服务于中国市场，巴哈马群岛主要服务于美国市场，泽西岛主要服务于伦敦市场。然而，不同地区有不同的业务重点，如百慕大锁定再保险市场，开曼群岛和香港锁定对冲基金业务，新加坡和迪拜主要提供保密业务等。分工细致，形成了一个能够为全球资本提供各种服务的完整经济体系。

“大多数在避税天堂注册的公司被用来持有其他实际运营的公司。离岸公司没有实际的商业活动，也从未申请过当地居民税。信息不对称导致境外公司不在本国(或最终受益人所在的国家和地区)纳税，也不在境外注册地纳税，从而避免了税收支出。”一位专门为通惠管理公司提供海外注册服务的财务顾问表示。

那么，如何通过离岸公司达到避税的目的呢？

中汇税务所合伙人巴表示，以前，各国的国际税收管理都处于独立状态，大多数跨国企业会将实体经营地的利润转移到离岸金融中心，并在这些地区开设银行账户。由于利润等信息不透明且受到高度保护，主权国家不确定税基被侵蚀了多少。

企业转移利润的方式有很多。例如，跨国企业在全球运营，并通过全球产业链完成。因此，他们生产的产品可能在甲国生产，然后卖给乙国，再从乙国卖给丙国，最后通过一系列关联企业的转移落到消费者身上。这是通过转移定价控制国际税收的典型方式。因为每个国家都有不同的税收政策，这些跨国企业通常把高利润放在低税率国家(通常这些离岸金融中心不对交易征税)，而把低利润放在高税率国家，所以全球税收被人为地降低了。

“离岸公司的功能之一是，跨国纳税人可以利用公司虚构的转口销售业务实现销售利润的跨国转移，并通过公司账户以股息的形式收取各国合资公司子公司的利润，以避开母公司所在国。股息税等。，但在crs，避税天堂减少了，海外逃税现象消失了。”上述管理家庭信托的财务人员告诉记者。

多国联合围剿避税天堂

与过去不同的是，对避税天堂的治理不再是公众舆论或小规模争斗，而是一场全球性的围剿。近年来，各国加大了打击利用海外秘密账户逃税的力度，甚至延续了几个世纪的瑞士银行保密法也宣告终结。

去年9月，瑞士联邦税务局根据aeoi标准与一些税务机关交换了金融账户信息，共享了约200万个金融账户信息。瑞士联邦税务局也提到，到2019年，如果合作国家达到保密和数据安全标准，那么数据共享方将扩大到大约80个国家和地区。

去年9月，中国首次与其他部门和国家交换了crs信息。作为海外金融账户的通用报告标准，crs交换的信息主要包括三个方面:海外机构账户、资产信息和账户内容。其目的是利用跨境信息不透明，共同打击纳税人的逃税和洗钱行为，这也意味着中国税务机关将掌握个人海外收入。一旦他们被列为高风险纳税人，他们不仅将面临资金来源不明的巨大审查，还将缴纳大量个人所得税。

目前，全球已有100多个国家承诺实施crs标准，包括澳大利亚、英属维尔京群岛、列支敦士登、开曼群岛、荷兰、波兰、瑞典和西班牙在内的65个国家签署了多边自动交换协议。

特别值得一提的是，在富人青睐海外资产配置的国家和地区，英国和所有曾经是避税天堂的离岸岛国，除美国外，基本上都加入了crs体系。虽然美国有自己的海外账户税收合规法，但它只针对美国公民的海外账户，而不是在美国拥有资产的外国人。简单来说，美国要求其他国家提供美国公民的本地金融信息账户，但不共享在美国的外国人的信息。

避税掩蔽所

它仍然有存在的价值

离岸金融中心的两个主要功能是:第一，避税甚至逃税；第二，建立vie结构，选择海外上市。

新浪在美国上市时首次采用了大陆vie结构。简单地说，就是指离岸岛屿公司控制内地的经营实体，然后离岸公司在选定的证券交易所上市，从而达到海外融资的目的。

根据wind的数据，香港有2377家上市公司，其中有1283家在开曼群岛注册，占54%以上，甚至有数十家甚至数百家在同一地址注册。

包括联想、百度、小米、京东、阿里等大型企业在内的一大批内地知名企业，基本上都是通过在这些地区注册“离岸公司”来持股，并建立vie框架在海外上市。许多政府实施的经济实质法案对这些企业有影响吗？小米的一位知情人士告诉记者，目前，开曼只是没有实际业务，小米的所有利润都是在公司所在的国家如实支付的，大部分是在中国支付的。不知道新法案会对公司产生什么影响，但取决于最终的进展。

大成律师事务所一位不愿透露姓名的律师告诉记者，上述经济实体法细则可能会对在海外上市的国内公司产生一定影响，但这取决于经济实体法的执行情况。此前，许多公司通过离岸注册将自己包装成“外资”企业，并获得了“两免三减五减”等国内外资优惠政策的目的。在英属维尔京群岛注册的约10，000家公司与中国有关，对外资企业的税收优惠因地方政府而异。国内企业在海外注册的“假外资”也降低了在华外资的质量。

但即便如此，建立vie结构并选择海外上市，英属维尔京群岛、开曼群岛、百慕大等离岸金融中心仍是首选。特别是，开曼群岛在全球证券交易所市场上享有良好声誉。世界著名的证券交易所，如纽约证券交易所、纳斯达克、HKEx、新加坡交易所等。，均接受开曼公司上市。目前，世界上大多数上市公司都是由开曼公司上市的，包括世界著名的私募股权基金，它们也是在开曼群岛成立的。